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小规模纳税人自行开具增值税专用发票攻略

小规模纳税人自增值税专用发票的范围越来越广,那如何开票,如何申报呢,跟着小编一起梳理一下吧。
 
  可以自开专的小规模纳税人
 
  (一)提供住宿业服务的小规模纳税人
 
  根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号):月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
 
  (二)提供鉴证咨询服务的小规模纳税人
 
  根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号 )的规定:自2017年3月1日起,“全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
 
  (三)提供建筑服务的小规模纳税人
 
  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)的规定:“自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。
 
  (四)工业、信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人
 
  根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年45号公告)的规定:“自2018年2月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
 
  (五)转登记的小规模纳税人
 
  根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)的规定:“转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
 
  专票申请流程
 
  根据上述政策,符合要求的住宿业和鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人,可以申请自行开具增值税专用发票。
 
  纳税人可以到网上税务局申请增值税专用发票,申请步骤请点击阅读下面文章
 
  ☞ 【网上税务局】发票初次核定和税控申请!
 
  票种申请完成后,打印结果通知书,并携带金税盘或税控盘至办税服务窗口办理税控设备信息变更。
 
  已申请自开专票的试点小规模纳税人,除销售其取得的不动产需要开具专用发票的,仍须向税务机关申请代开外,发生的销售货物或其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,均可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管税务机关不再为其代开。
 
  申报表填写
 
  请注意纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。开具的增值税专票收入都需缴税。
 
  发票注意事项
 
  由于增值税专用发票的开具和使用与普通发票有区别,请小规模自开增值税专用发票的一定要注意。
 
  发票开具
 
  纳税人应严格按照增值税专用发票管理有关规定领用、保管、开具专用发票。
 
  根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》(国税发〔2006〕156号)规定:
 
  “第十条 销售免税货物不得开具专用发票。
 
  第十一条 专用发票应按下列要求开具:
 
  (一)项目齐全,与实际交易相符;
 
  (二)字迹清楚,不得压线、错格;
 
  (三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;
 
  (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。”
 
  在开具过程中一要准确选择编码
 
  根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定:
 
  “国家税务总局在增值税发票管理系统中更新了《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。”
 
  二要准确选择征收率
 
  目前小规模纳税人的征收率有3%和5%,在开具发票时一定要根据具体的业务内容准确选择征收率。
 
  小规模纳税人,一般的征收率都是3%;如有发生不动产租赁业务(高速公路收费项目除外),征收率为5%。
 
  注意自开增值税专用发票的小规模纳税人开票时误选择了17%或6%的税率,后续处理十分麻烦,各位一定要注意喽(税控升级到新版本对此会有校验,请用最新版本税控软件开具发票)。
点击次数:  更新时间:2019-06-18 17:29:51  【打印此页】  【关闭

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